ÁFA a "teáskannához". Minden a "dummies" ÁFA-val kapcsolatban

A hozzáadottérték-adó kötelező minden olyan vállalkozás esetében, amely az áruk előállítása, értékesítése , szolgáltatásnyújtása. Ebben a cikkben beszélünk adókulcsokról, adózási tárgyakról, a héa kiszámítási rendszeréről és az adóbevallás kitöltésének fontosságáról.

A HÉA fogalma

A hozzáadottérték-adó közvetett. Az eladó az államháztartásra átruházza, de a kiadáson a fogyasztó fizeti. Az áfát minden termék ára tartalmazza, és azt mindig az utolsó vevő fizeti.

A HÉA összetevői

A "teáskanna" HÉA lényegének megértése könnyebb lesz, ha megérti az adójóváírás és a kötelezettségek fogalmát, amelynek különbsége az államkincstárnak fizetendő tényleges összeg:

• Az adójóváírás az az összeg, amellyel az adófizetési kötelezettség csökkenthető ebben a jelentési időszakban, mivel már kifizették.
• Adókötelezettség - a beszámolási időszakra vonatkozó adó teljes összege. Például az eladó 10 000 USD értékű árut szeretne eladni. 15% felár ellenében, azaz 11500 USD. A hozzáadottérték-adó 20%, azaz az adó 2300 $.

Az áruk és szolgáltatások kifizetéseinek dokumentálása az adószámlák segítségével történik. Emellett van egy másik fontos dokumentum - egy számla, amely két példányban kerül kiadásra: az egyik az eladónak, a másik pedig a vevő számára. Ha megvásárolja az árut, akkor regisztrálja a számlát a vásárlás könyvében, ha eladja, majd az értékesítési könyvben.

A "teáskanna" HÉA-számítása egyszerű, ha minden adót meg kell menteni. Ha nincs a számla helytelen nyilvántartásba vétele vagy elvesztése az eladónak, akkor nincs joga az adójóváíráshoz, ami azt jelenti, hogy a HÉA túlfizetett, mivel nincs semmi levonása az adókötelezettségből.

számítás

A "bábuk" HÉA- számlázása az értékesítési könyvben és a vásárlási könyvben szereplő számlák nyilvántartásával kezdődik. Az adókötelezettség és a beszámolási időszak adójóváírásának teljes összege közötti különbözet HÉA fizetendő. Ha gondosan tartja a számviteli nyilvántartásokat, nagyon könnyű kiszámolni az ÁFA-t. A "bábuk" esetében a kiküldetés nehezebb lehet, ezért a szakembernek nyilvántartást kell készítenie, mivel alapul véve végleges adószámításra kerül sor a beszámolási időszak végén.

A hozzáadottérték-adó mértéke függ a vállalkozás által végzett tevékenységektől, valamint az éves monetáris forgalomból. Megmagyarázzuk a héa kiszámítását a női ruhák gyártásának és értékesítésének példáján az Orosz Föderáció területén, amelynek hozzáadottérték-adója 18%. A gyártó 20 ezer rubel értékű szövetet és tartozékokat vásárolt, valamint 3600 rubelt fizetett. Számlát kapott, amelyet a vásárlási könyvbe írtak be. 3600 dörzsölje. Ebben az esetben adójóváírás van.

A kezdeti anyagokból 10 ruhát készítettek, melyeket 3500 rubel áron kívánnak értékesíteni. Mindegyik, ez a teljes felár az áru lesz 15.000 rubel. Az adókötelezettség a következő: (3500 * 10) * 18/100 = 6300 rubel. A "teáskannára" vonatkozó kötelező HÉA-képlet egyszerű: adójóváírást levon egy adókötelezettségből. Példánkban a következőket kell tennie: 6300-3600 = 2700 rubel. A vállalkozónak 2700 rubelt, 3600 rubelt kell fizetnie. Ő már bemutatta, amikor megszerette a textíliát és tartozékait.

Adófizetők és adóterhek

Az állami határokon átívelő magánszemélyek, szervezetek és személyek HÉA-adófizetők. Mi ez a "bábuk"? Ez azt jelenti, hogy meg tudja határozni, hogy a következőképpen fizeti-e a hozzáadottérték-adót: meg kell határoznia az állapotát azon ország adótörvényének megfelelően, ahol a vállalkozás bejegyzett.

Az Orosz Föderáció adózási célja a következő:

• Áruk, szolgáltatások megvalósítása az Orosz Föderáció területén. Tartalmazzák továbbá a tulajdonjogok és biztosítékok átruházását.
• Építési és szerelési munkák.
• Áruk, szolgáltatások vagy munkák saját szükségletekre történő átruházása. A "teáskannához" tartozó héa kiszámításánál érdemes figyelembe venni, hogy az ilyen műveletek költségei nem vonhatók le levonásra.
• Az áruk importálása az Orosz Föderáció területére.

Adókulcsok az Orosz Föderációban

A Dummies (2014) áfája 3-as aránya: 0%, 10% és 18%, a vállalkozás jellegétől függően. A 0% -os hozzáadottérték-adó az alábbi áruk, szolgáltatások vagy munkák értékesítése:

• Az olajtermékek, a földgázvezeték szállításának szervezetei által végzett kötelezettségek.
• Nemzetközi áruszállítás szolgáltatásai.
• Vasúti gördülőállomány biztosítása.
• A kiviteli vámeljárás során exportált áruk értékesítése.

Az adózási tárgyak teljes listáját a művészet tartalmazza. 164 az adótörvény. 10% -os ÁFA-t fizetnek az élelmiszerek realizálásakor:

• Hús, baromfi, tenger gyümölcsei, hal;
• tojás;
• Só, cukor;
• Gabona, gabonafélék;
• Makaróni termékek;
• Tejtermékek;
• Sütőipari termékek;
• zöldségek;
• Gyermekek és diabetikus táplálkozás.

10% az ilyen gyermekáru megvalósításáért kerül felszámításra:

• Ruházat és cipő;
• Ágyak és matracok;
• pelenkák;
• kerekesszékek;
• írószer.

A tudományhoz vagy kultúrához kapcsolódó oktatási jellegű könyvek, valamint a folyóiratok 10% -os HÉA-kötelesek. Ez nem vonatkozik az erotikus vagy promóciós jellegű termékek nyomtatására. Orvosi termékek: a gyógyszerek és az orvosi termékek is szerepelnek a HÉA hatálya alá tartozó áruk jegyzékében, 10% -os arányban.

Minden más esetben az adókulcs 18%. Ha ez az Orosz Föderáció területére behozott árukra vonatkozik, akkor 10% vagy 18% -os hozzáadottérték-adóval kell számolni.

Adókulcsok Ukrajnában

HÉA-árak Ukrajnában ma a következők: 0%, 7% és 20%. A következő esetekben 0% -os áfakulcsot alkalmaznak:

• Az áruk kivitelének művelete Ukrajna területéről a kiviteli vámrendszerben;
• Más államok felségvizei, valamint az ukrán haditengerészet hajóinak tankolására szolgáló áruk szállítása;
• A nemzetközi légi járatokat ellátó vagy az Ukrajna légierő részének részét képező légi járművek tankolására vagy karbantartására szolgáló áruk szállítása;
• Az utasok, a poggyász és a rakomány nemzetközi szállítása különböző közlekedési módokon.

A 0% -os adóköteles tételek teljes listáját a művészet tartalmazza. 195. az ukrán adótörvény. A 7% -os hozzáadottérték-adó egészségügyi termékekre kerül. Minden más esetben az áfa-kulcs 20%. Az Art. Az ukrán adótörvény 196. cikke az adózás alá nem eső ügyleteket sorolja fel. A 2013-as és a 2014-es "mancsok" áfájának nem volt jelentős jogszabályi változásai. 2015-ben az alapár 17% -ra csökkenthető.

Adófizetés és beszámolás

A számlák nyilvántartása képezi a fizetendő HÉA kiszámításának alapját. Az adójóváírást és az adókötelezettséget csak e dokumentumok jelenlétében hajtják végre. Fontos, hogy a számlákat megfelelően adják ki, különben érvénytelenek. Oroszországban a HÉA-t levonják a költségvetésbe a beszámolási időszak vége után - negyedévente, Ukrajnában - havonta. Az adózónak 20 napja van a HÉA-t tükröző dokumentumok feldolgozására. Mi ez a "bábuk" esetében: az adóhivatalhoz benyújtott nyilatkozat. Alapján egy író adóellenőrzést végeznek.

Adóvisszafizetés

Ha az adókötelezettség kisebb, mint az adójóváírás, a HÉA visszatér. Az adóalany az adóhatóságnak nyújtja be a visszafizetendő összeget, amelyet az asztali audit során határoztak meg. Ha nincs jogsértés, akkor 7 napon belül az adóellenőrzés dönt a pénzeszközök visszafizetéséről. A döntés meghozatalát követő 5 napon belül írásban értesíti az adózót. A szükséges összeget a szövetségi kincstár területi hivatala viszi vissza a munkanap folyamán.

Ha az íróasztal ellenőrzése során észleltek szabálysértéseket, az adóhivatal vezetője előkészíti a jogi aktust. Ő vagy helyettese dönt az adójogi bűncselekmény fennállásáról, és köteles az adófizetőt a megfelelő felelősségre hozni. Érdemes megjegyezni, hogy az igényelt összeget vissza lehet téríteni a késedelmes fizetésért, tartozásokért és bírságokért a szövetségi adókért.

A HÉA-bejelentés benyújtására vonatkozó szabályok az Orosz Föderációban és Ukrajnában

A beszámolási időszak végén az adóellenőrzéssel rendelkező valamennyi vállalkozás HÉA-nyilatkozatot nyújt be. A "bábuk" megjegyezzük: Oroszországban a jelentési időszak egynegyed, és Ukrajnában - egy hónap. A jelentés negyedéves időszakát csak akkor használják, ha az elmúlt 12 hónapban az adóköteles ügyletek volumene nem haladja meg a 300 000 UAH összeget. Az adózási időszak utolsó napját követő húsz napon belül a nyilatkozatot a megfelelő hatóságoknak kell benyújtani. A levonások kifizetése Ukrajnában a beszámolási időszak lezárását követő harminc napon belül, Oroszországban pedig húsz napon belül kell megtörténnie.

Az adóbevallás benyújtását Ukrajnában személyesen az adófizető végezheti, elektronikus úton továbbíthatja vagy postai úton küldhet értékes levélként, kötelező értesítéssel. Oroszországban 2014. január 1-jétől a HÉA-bejelentést elektronikus úton csak telekommunikációs csatornákon keresztül lehet benyújtani. Kiválaszthatja az elektronikus dokumentumkezelés üzemeltetőjét a Szövetségi Adószolgálat regionális weboldalain. Szükség van megállapodás megkötésére, crypto védelmi eszközökkel és megerősített minősített elektronikus aláírással , amelyet a számlák és nyilatkozatok ellenőrzésére használnak.

A HÉA-bejelentést szigorúan a bejelentés napján megállapított formanyomtatványon kell kitölteni.

HÉA exportálása

Az Orosz Föderáció azon cégei, amelyek termékeiket külföldön népszerűsítik, kiváltságosak az államtól - ez 0% -os áfakulcs, mivel a végső adót mindig a végső vásárló (ebben az esetben a külföldi fogyasztó, de államuk kincstára) fizeti minden áruért. A "bábuk" exportálása: a külföldön árut vagy szolgáltatást nyújtó vállalat visszatérítheti a korábban fizetett HÉA-t, a nyersanyagok, a termelés és a munka költségeivel, mivel gyakran meghaladja az értékesítési könyvben szereplő HÉA-t.

Ehhez az exportáló vállalatnak meg kell erősítenie a nulla áfa-kulcs elfogadásának jogosságát, az exportügylet tényét és a megtérülő adó összegének ésszerűségét. Az adóellenőrzéshez a következő dokumentumokat kell benyújtani:

• HÉA-nyilatkozat;
• Számlák számlája és másolata;
• Külföldi partnerrel kötött szerződés;
• Az áruk külföldre történő szállítását igazoló vámáru-nyilatkozat ;
• Másolatok kézhezvételét igazoló iratok másolata;
• HÉA-visszatérítés iránti kérelem.

Ezt követően az adóhatóság az asztali auditot végzi, és dönt a benyújtott összeg visszatérítésének lehetőségéről. Ha pontatlanságok vagy hibák találhatók a dokumentumban, akkor nem csak a szükséges összeg visszafizetésének megtagadása, hanem bírság kiszabása is. Az alapok visszaszolgáltatásához fontos, hogy betartsák a dokumentumok benyújtásának határidejét és szabályait, valamint időben reagáljanak az adófelügyeleti kérelmekre, ha több információra van szüksége a társaság tevékenységével kapcsolatban.

ÁFA az állam számára

Az áfa mindenki számára fizetendő adó. Az eladó mindig tartalmazza az értékesített termék árát, hogy visszaadja pénzét, amelyet már átutalt a költségvetésbe. Így a HÉA jelentős és tartós jövedelem az állami kincstárnak. Az exportáló vállalatok számára nulla adómértéket vonzanak a külgazdasági kapcsolatok fejlődéséhez, ami ösztönzi a pénzbeáramlást a költségvetésbe és stabilizálja az ország fizetési mérlegét.

A HÉA létrehozásának és fizetésének rendszere meglehetősen egyszerű, további részleteket olvashat az adótörvényben. A cikk mindent megemlít a héáról, a "bábuk" esetében ez az információ elegendő ahhoz, hogy megértse a kérdéses adó lényegét, valamint a számításra vonatkozó szabályokat, a kincstári levonásokat és a vonatkozó dokumentáció kialakulását.