Halasztott adó kötelezettség - mi ez?

Szabályzat szerint a számviteli bevételek és kiadások adózás szempontjából, és a pénzügyi kimutatások készítése, van néhány különbség. Ebben az összefüggésben elszámolt összegeket néhány dokumentumot nem esnek egybe a többi. Ennek megfelelően, a jelentési tervezési bonyolultsága gyakran merülnek fel.

PBU 18/02

Ez a rendelkezés került bevezetésre, hogy az tükrözze a különbségeket a mennyiségű adó jelentés. PBU megkülönbözteti paramétereket állandó és ideiglenes. Az előbbiek közé bevételek / ráfordítások, amelyek tükröződnek a számviteli, de soha nem veszik figyelembe az adóalap. Ők is figyelembe kell venni, amikor meghatározzák a végső, de nem lehet rögzíteni a számviteli dokumentációt. Ideiglenesen említett bevételek / ráfordítások, amelyek megjelennek a számlák ugyanazon időszak és az adó szempontjából születik más időintervallumot. Előfordulása miatt ezeket a különbségeket van egy halasztott adókötelezettség. Ez PBU is rendelkezik egy bizonyos sorrendben tükröző levonásokat nyereség. A feltételes kiadás / bevétel egyenlő a termék a kifizetési arány, hogy a költségvetés és a számviteli eredmény. A kiigazítás ezen paraméter befolyásolja a halasztott adó eszközök és halasztott adókötelezettségeket, valamint az állandó különbségeket. Az eredmény határozza meg az összeget, amely tükrözi a nyilatkozatot.

terminológia

Halasztott adókötelezettség - az a része, hozzájárulás a költségvetés, ami a következő időszakban kell növekedéséhez vezet az összeget fizetni. A rövidség kedvéért a gyakorlatban rövidítve IT. Halasztott adó kötelezettség - ez egy átmeneti különbözet keletkezik, amikor belépnek a pénzügyi kimutatások adózással magasabb, mint a nyilatkozatot. A képlet meghatározására használt index:

IT = aránya levonások nyereségét időeltolódás.

A halasztott adó kötelezettség: számla

A számviteli nyilvántartások egy különleges cikket, amely tükrözi. Ez CQ. 77. A halasztott adókötelezettségeket a mérleg látható o. 1420. A jelentés a veszteség / nyereség ez az összeg jelentett on line 2430.

SHE

Ha a levonható különbözet szorozni a levonás mértéke, melyet a már kifizetett összeg a költségvetésben, de ezek után át az elkövetkező időszakban. Ezt az értéket nevezzük elhatárolások. SHE - a pozitív különbség az aktuális, érvényes díjak és függő költségek összegének kiszámítása a profit. Elengedése annak készült sch. 09. Ha az értékcsökkenést a következő ciklusban, akkor a számviteli ez nem terhelik az operációs rendszer és az adó - számítják.

Időkülönbség (IT)

Ez határozza meg hasonló módon az egyik neki. Azonban ezt az értéket, ellenkező előjelű. Halasztott adókötelezettség - az az összeg, ami növeli a kifizetéseket a költségvetésből a jövőbeli időszakokban. Ezek a hozzájárulások majd fizetni később.

sajátosság

Elszámolása halasztott adókötelezettségek végezzük az időszakban, amelyben minden lényeges különbség. Hogy jobban megértsük, meg tudjuk venni a HÉA nyereség meghatározásakor a kezdeti összegek hozzájárulásnak a költségvetés következő ciklusban. Mivel a jövőben a áfalevonással tükröződik a MF. 76. Hasonlóképpen azt rögzíteni csak a 77. cikk.

kiigazítások

A folyamat során a csökkentése vagy teljes megszüntetése az átmeneti különbségek csökkenni fog és a halasztott felelősséget. Az elemzési adatok cikket fogják javítani. A rendelkezésére álló eszköz vagy a kötelezettség a tárgy, amelyre a töltés ezeket az összegeket nem érinti a levonások összege a jövőbeli időszakokban. Ezekben az esetekben a törlést történik meg. Halasztott kötelezettségvállalásainak, a számla a nyereség és veszteség. Ezek jelennek meg a terhelési cq. 99. Ebben az esetben a CQ. 77 jóváírásra. A beszámolási időszakban a folyamat meghatározó index p. 2420 belépett a visszafizetés összege és aránya az újonnan létrehozott IT. Amikor töltősorok a 2430. 2450, használja a jogállamiság „betéti-hitel”. Az MF. 09 és 77 a felosztó-fogyasztható forgalom kivonjuk, majd meghatározza a jele az eredmény. A nyilatkozatokat az adott vonal jelzi a pozitív vagy negatív (zárójelben) értéket. Ha megváltoztatja azt az irányt források növelésével a nyereség csökken. Ezzel szemben, amikor a csökkenő kifizetések nőtt.

Aktuális nyereség felosztását

Ez áll a ténylegesen kifizetett összeg a költségvetésben a jelentési időszak alatt. Ez az érték alapján számított feltételes jövedelem összegét / fogyasztás és kiigazítások a használt mutatók a kialakulását, IT és fix kifizetések. A számítások, így képlet alkalmazható:

VT = SD (LE) PNA + - + PNA SHE - IT.

számítási modell határozza meg a PBU 18/02, bekezdés 21. Ellenőrizzük a helyes kiszámítása lehetséges, egy olyan alternatív képlet:

TH = adóköteles jövedelem a jelentési időszak „s sebességgel hozzájárulás a költségvetésben.

Ha a szervezet nem nyújt állandó adófizetés, az abszolút különbség a névérték számítva a profit, és a jelenlegi lesz rá - ez. Ez az index hatással lesz a tényleges nagyságát előirányzatokat.

Halasztott adó kötelezettség: kiküldetés

Összhangban a szerkezet jelentési és eredménykimutatás, hogy meghatározzuk a nettó jövedelem használt egyenlet PP = BP + SHE - TNP - IT, ahol:

• BP - a számviteli eredmény;
• TNP - aktuális adót.

Ez a képlet használ informatikai és IT, amelyek tükröződnek a mérleg:

• DB cq. 09 Kd cq. 68;
• Db cq. 68 Kd cq. 09;
• Db cq. 68 Kd cq. 77;
• Db cq. 77 Kd cq. 68.

Ezek hatással vannak a levonások összege a nyereségből. Azonban ezek a cikkek nem vonatkoznak a nettó jövedelem. Tükrözik a valós számítási módszere levonások profit és ezzel egyidejűleg megalakult információt a jövedelemelosztás tudja mutatni a 2-es pozícióban. Ezek valójában halasztott adó eszközök és források, amelyek befolyásolták cq. 99. és 68. Ebben az esetben úgy dönt, hogy beírását szabad vonal vagy az indokolásban.

gyakorlati alkalmazása

Mivel a halasztott adó kötelezettség? A példák közé tartoznak a. Tegyük fel, hogy egy szervezet megszerezte egy számítógépes program. A költségek a szoftver - 8. kerületben .. Ugyanakkor a használatát a fejlesztők a program korlátozott volt. Ebben a tekintetben a vállalat igazgatója elrendelte, hogy elengedése a beszerzési költsége a szoftver két évig. A pénzügyi nyilvántartást összeg tartalmazza az előre fizetett költségek. Ez az adózási célú hogy írják le a program költsége ugyanakkor a költségeket. Ennek eredményeként, volt idő különbség. A függő kifizetés a nyereség nagyobb lesz, mint a jelenlegi, az értéke IT: 8000 x hozzájárulásának mértékét. A pénzügyi nyilvántartást az tükröződik az alábbiak szerint:

• Tartozik cq. 99 Kd cq. 68 (09) - feltételes kifizetés;
• Tartozik cq. 68 (09) Kd CQ. 77 - IT.

Ebben az esetben a cikk, amely tükrözi az összeg a jövőbeli kifizetések, egyfajta passzív egyensúlyt. Ő felhalmozott adó összegét kell megfizetni ezen felül a jövőbeli időszakokban. Elengedése ez a termék a következő ciklusban. Ebben a példában a számítógépes program kiesett adó jelentés. Ezért semmilyen módon nem befolyásolja a költségeket a cég. Számviteli, másrészt, leírási csak egy bizonyos része a programnak, amely esetében a jelenlegi pénzügyi időszakban. Tükrözi az adatokat a következő módon:

• Tartozik cq. 20 Kd cq. 97 - részben a költségek egy számítógépes program (ÁFA nélkül);
• Tartozik cq. 19/04 cd cq. 97 - a levonások összege a hozzáadott érték.

Ebben a helyzetben, a kártérítés összege a költségvetés lesz feltétele. Ez utóbbiak között kell fizetnie. A könyvelések kapott terhelési forgalma.